Форма 910: доход по ЭСФ или по выписке банка — что указывать

Форма 910 доход — и сразу вопрос: какую сумму ставить? Ту, что пришла на счёт? Или ту, на которую выписан ЭСФ? Суммы могут сильно расходиться. Разбираем по НК РК — коротко и без воды.

Коротко: В форме 910 доход указывается по методу начисления — то есть по выставленным ЭСФ, накладным и АВР, а не по факту поступления денег на счёт. Если дата совершения оборота в ЭСФ попадает в отчётный период, сумму включаете в доход — даже если оплата пришла позже.

Как работает метод начисления в ф.910.00

Форма 910 доход считается по методу начисления. Это прямо прописано в п.1 ст.724 НК РК: объект налогообложения для упрощёнки — доход, подлежащий получению или полученный за налоговый период именно по этому методу.

Метод начисления означает одно: результат хозяйственной операции признаётся в момент её совершения. Не когда деньги упали на счёт. Не когда покупатель наконец расплатился. А когда вы отгрузили товар, оказали услугу и выписали документ.

Проще говоря: выписали ЭСФ 28 июня — доход июня. Деньги пришли 5 июля — неважно. В декларацию за первое полугодие эта сумма всё равно идёт. Ориентир — дата совершения оборота в ЭСФ, а не дата банковской транзакции.

Именно поэтому выписка банка — не ваш главный документ при заполнении декларации. Она может показывать совсем другие цифры: авансы от покупателей, оплаты за прошлые периоды, поступления без закрывающих документов. Всё это создаёт путаницу, особенно у тех, кто заполняет ф.910.00 впервые.

Что это значит для вашего кармана

Форма 910 доход по методу начисления — это не просто бухгалтерская тонкость. Это прямо влияет на то, сколько налогов вы заплатите и когда.

Представьте: вы отгрузили крупную партию товара в конце июня, выписали ЭСФ на большую сумму. Деньги покупатель перевёл только в июле. По логике «смотрю на счёт» — в первом полугодии дохода нет. Но по НК РК — есть. И налог с этой суммы нужно включить в декларацию за первое полугодие.

Обратная ситуация: покупатель внёс аванс в июне, а отгрузка и ЭСФ — в июле. Деньги на счету есть, но дохода по методу начисления ещё нет. В декларацию за первое полугодие эта сумма не идёт.

Если вы ошибётесь и укажете доход по банковской выписке вместо ЭСФ — налоговая база будет искажена. Это риск доначислений и штрафов при проверке. Поэтому важно вести учёт именно по документам: АВР, накладным, ЭСФ — и сверять даты совершения оборота, а не даты платежей.

Налогоплательщик определяет объекты налогообложения по итогам полугодия. Значит, у вас есть время навести порядок в документах до сдачи декларации — но не после.

Кому это особенно важно: разбор по ситуациям

Форма 910 доход по методу начисления одинаково работает для всех на упрощёнке — и для тех, кто торгует на маркетплейсах, и для тех, кто работает напрямую с покупателями. Но есть ситуации, где расхождение между ЭСФ и банком особенно заметно.

Первая — отсрочка платежа. Вы отгрузили товар, выписали ЭСФ, но покупатель платит через 30-60 дней. Доход уже есть по документам, денег ещё нет. Если полугодие заканчивается в этот промежуток — сумма идёт в текущую декларацию.

Вторая — авансы. Покупатель заплатил вперёд, но товар ещё не отгружен и ЭСФ не выписан. Деньги на счету есть, но в доход по методу начисления они не включаются до момента отгрузки и выписки документа.

Третья — граничные даты. Если дата совершения оборота в ЭСФ — 30 июня, сумма идёт в первое полугодие. Даже если оплата пришла 2 июля. Это прямо указано в разъяснении: ориентир — дата в ЭСФ, а не дата поступления денег. Следите за этим особенно внимательно в последние дни отчётного периода.

Также НК РК предусматривает уменьшение объекта налогообложения на расходы по доходам работников — но только с того месяца, когда объект нарастающим итогом с начала года превысил 24 000 МРП. Это отдельная тема, но держите её в голове при расчёте налоговой базы.

Три шага, чтобы правильно заполнить ф.910.00

1. Собрать документы за период. Подготовьте все ЭСФ, АВР и накладные за отчётный период. Именно они — основа для расчёта дохода в ф.910.00, а не банковская выписка.
2. Проверить даты совершения оборота. В каждом ЭСФ проверьте дату совершения оборота. Если она попадает в отчётный период — сумма идёт в декларацию, независимо от даты оплаты.
3. Отделить авансы от закрытых сделок. Авансы без выписанного ЭСФ в доход не включайте. Закрытые сделки с ЭСФ включайте, даже если деньги ещё не поступили.
4. Проверить граничные даты полугодия. Особое внимание уделите последним дням периода. ЭСФ с датой 30 июня — это доход первого полугодия, даже если оплата пришла в июле.

Коротко: вопросы и ответы

Форма 910 доход — считать по ЭСФ или по банковской выписке? По ЭСФ, накладным и АВР. Согласно п.1 ст.724 НК РК, доход определяется по методу начисления — то есть по факту совершения операции, а не по факту получения оплаты.

Что делать, если ЭСФ выписан в июне, а деньги пришли в июле? Включать сумму в доход первого полугодия. Ориентир — дата совершения оборота в ЭСФ. Если она попадает в отчётный период, сумма идёт в декларацию за этот период.

Нужно ли включать в доход аванс, если ЭСФ ещё не выписан? Нет. По методу начисления доход признаётся в момент совершения операции — отгрузки товара или оказания услуги. Аванс без закрывающего документа в доход текущего периода не включается.

Источник: https://mybuh.kz/news/zapolnenie-f-910-dokhod-ukazyvat-po-esf-ili-po-vypiske-banka/

Читайте также

• Перепродажа электромобилей россиянам: что грозит казахстанцам в 2026
• ВТБ и Wildberries объединились: что это значит для продавцов
• Долги Wildberries выросли в 8 раз: что это значит для продавцов