Налоги с дохода нерезидента: что важно знать бизнесу
Все больше казахстанских компаний работают с зарубежными подрядчиками, фрилансерами, консультантами и экспертами. Но вместе с доступом к международному опыту приходит и менее приятный аспект — налоговые обязательства по выплатам нерезидентам. Ошибка здесь может стоить дорого: от штрафов и пени до споров с налоговыми органами.
Вознаграждения в пользу нерезидентов — это не только гонорары консультантам. Сюда часто попадают выплаты за маркетинговые услуги, ИТ-сопровождение, лицензионные платежи, обучение, управленческий консалтинг и другие нематериальные сервисы. Ключевой вопрос: когда казахстанская компания обязана удержать налог у источника выплаты и по какой ставке?
Кто считается нерезидентом и какие выплаты облагаются
Нерезидентом признается иностранная компания или физическое лицо, которое не имеет статуса налогового резидента Казахстана, но получает доход из источников в РК. Для налоговиков критично не гражданство, а именно налоговый статус и источник дохода.
Доходом нерезидента из источников в Казахстане признаются, в частности, вознаграждения за:
- консультационные и управленческие услуги;
- маркетинг, рекламу, PR-сопровождение;
- ИТ-услуги, разработку и поддержку ПО, SaaS-сервисы;
- обучение, тренинги, коучинг для сотрудников;
- лицензионные платежи и роялти;
- оказание услуг в онлайн-формате, если фактический потребитель — казахстанская компания.
Даже если услуга фактически выполняется за пределами Казахстана, но оплачивает ее резидент РК и результат услуги используется в его бизнесе, налоговые органы часто рассматривают такие выплаты как доход из источника в РК.
Налог у источника выплаты: кто и что удерживает
Ключевой принцип: обязанность удержать налог у источника лежит на казахстанской компании, которая перечисляет доход нерезиденту. Налог удерживается из суммы вознаграждения и перечисляется в бюджет при выплате либо в установленные сроки.
Размер ставки зависит от вида дохода и наличия международного соглашения об избежании двойного налогообложения между Казахстаном и страной нерезидента. В ряде случаев ставка может быть снижена или доход вообще может освобождаться от налогообложения, если:
- между странами есть действующая конвенция;
- нерезидент предоставляет подтверждение своего резидентства (сертификат резидентства, апостилированный или легализованный при необходимости);
- выплаты подпадают под льготный режим, предусмотренный соглашением.
Если таких документов нет, налоговая будет руководствоваться национальным законодательством и применять стандартные ставки, которые для отдельных видов вознаграждений могут быть значительными.
Типичные ошибки казахстанских компаний
Практика показывает, что большинство претензий со стороны налоговых органов возникает не из-за злого умысла, а из-за неверной квалификации выплат и слабой документации. Наиболее частые ошибки:
- Отсутствие анализа характера услуг. Любые «консультации» или «маркетинг» за рубежом требуют проверки: не подпадают ли они под доход нерезидента из источников в РК.
- Формальные договоры. Договоры с размытыми формулировками услуг усложняют защиту позиции компании при проверках.
- Не собран сертификат резидентства. Без него компания автоматически теряет право на льготы по конвенциям об избежании двойного налогообложения.
- Отсутствие внутренних регламентов. Решения о том, удерживать ли налог, принимаются «на глаз» бухгалтером или менеджером по закупкам, без участия налогового эксперта.
Как минимизировать налоговые риски при работе с нерезидентами
Чтобы сотрудничать с зарубежными партнерами без лишнего налогового стресса, бизнесу важно выстроить системный подход к таким сделкам. Рекомендуется:
- на этапе согласования договора сразу привлекать налогового консультанта или юриста;
- четко описывать предмет договора, место оказания услуг и, при возможности, разграничивать виды работ;
- заранее запрашивать у контрагента сертификат налогового резидентства и обновлять его по мере необходимости;
- вести внутренний реестр выплат нерезидентам и контролировать своевременность уплаты налога у источника;
- регулярно мониторить изменения налогового законодательства и разъяснения уполномоченных органов по вопросам доходов нерезидентов.
Компании, работающие с международными подрядчиками на регулярной основе, часто создают отдельные внутренние политики и чек-листы по оценке налоговых последствий. Это помогает заранее понимать, сколько фактически будет стоить услуга с учетом налоговой нагрузки и кто ее несет — заказчик или исполнитель.
Хотите масштабировать свой бизнес и найти сильное окружение? Вступайте в бизнес-сообщество 1Club. Оставить заявку можно на сайте 1club.kz.
